小规模纳税人和一般纳税人的区别

阅读量:685|2018.07.16

一、认定条件不同

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元(含)以下的,为小规模纳税人;超过该标准即为一般纳税人。

2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元(含)以下的,为小规模纳税人;反之,超过该标准即为一般纳税人

二、帐务处理不同

(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

库存商品等

应交税-应交增值税(进项税额)

银行存款等

2、小规模纳税人为

库存商品等

银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税

(二)在销售商品时,采用的税率不同

1、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税--应交增值税

三、税收管理规定不同

  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣计算方法为销项-进项。

2、小规模纳税人:只能使用普通发票购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同

  1、一般纳税人:16%,10%,6%,0税率。

  2、小规模纳税人:3%,2%,5%。